Novelou zákona sa zavádzajú pravidlá pre zdaňovanie príjmov
kontrolovaných zahraničných spoločností (CFC spoločností) aj u fyzických
osôb. Zmena má zabrániť tomu, aby sa fyzické osoby vyhli plateniu daní a
svoje príjmy vyvážali do daňových rajov. „Zámerom týchto zmien je obmedziť odkláňanie príjmov do zahraničia s nízkym alebo žiadnym daňovým zaťažením," priblížilo Ministerstvo financií (MF) SR.
Odklonenie príjmov do zahraničných spoločností je relatívne ľahko
dosiahnuteľné, napríklad jednoduchým presmerovaním fakturácie za služby
reálne vykonané na Slovensku alebo presunom právneho vlastníctva aktív
alebo relatívne mobilných funkcií, ktoré generujú príjem. Takéto prípady
sa často týkajú schránkových firiem.
„Uplatnením CFC pravidiel sa na Slovensku zdania príjmy CFC
spoločnosti už v momente dosiahnutia týchto príjmov, nie až pri
vyplatení dividend, a zabráni sa teda aj možnosti odloženia momentu
zdanenia napríklad tým, že dividenda nebude vyplatená. Tomuto
priradenému príjmu by sa prisúdil status podielu na zisku (dividendy),
od čoho sa odvíja aj spôsob jeho zdanenia," vysvetlilo MF SR.
Novela má priniesť aj pozitíva pre fyzické osoby-podnikateľov a
právnické osoby, ktorým bude správca dane zasielať oznámenie o výške a
splatnosti preddavkov na daň z príjmov. „Rovnako pozitívne ovplyvní
aj daňovníkov-právnické osoby, ktoré nebudú musieť vykonávať vyrovnanie
preddavkov zaplatených do lehoty na podanie daňového priznania," priblížil rezort financií.
Zmeny sa dotknú aj podnikateľov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresahujú
100.000 eur. Tí si od začiatku tohto roka mohli uplatniť zníženú sadzbu
dane z príjmov vo výške 15 %. Od 1. januára 2021 sa 15 % sadzba
ponecháva iba pre mikrodaňovníkov ako podpora malého a stredného
podnikania..
Ročná úroková sadzba pri odklade platenia dane a pri platení dane v
splátkach by sa mala znížiť, a to z 10 % na 3 %, aby mali daňové
subjekty väčšiu motiváciu využiť tento inštitút, keď potrebujú preklenúť
dočasnú nepriaznivú finančnú situáciu.
Ruší sa zvýhodnenie 13. a 14. platov. Oslobodenie od dane sa posledný
raz použije pri poskytnutí peňažného príjmu, ktorý zamestnávateľ
vyplatil najneskôr 31. decembra 2020.
Zároveň sa vypúšťa osobitný typ daňového zvýhodnenia v podobe kratšej
doby odpisovania budov slúžiacich prevažne na ubytovanie vlastných
zamestnancov. Rovnako dochádza k vypusteniu zvýhodnenia daňového
odpisovania technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove, v
ktorej sa poskytuje kúpeľná starostlivosť, ako aj samotnej budovy, v
ktorej sa takáto starostlivosť poskytuje.